劳务所得个人所得税的计算与税率表
2025-08-21
cpa
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一、劳务所得的概念
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，劳务报酬所得，是指个人因从事设计、装修、安装、修理、演出、讲课、咨询、翻译、审稿等非雇佣形式的劳务取得的报酬。这类收入不属于工资薪金，而是单次、按项目取得的报酬，因而单独适用特定的计税规则。
二、劳务所得计税方法
1. 应纳税所得额的计算
单次收入 不超过 4000 元：减除费用 = 800 元。
单次收入 超过 4000 元：减除费用 = 收入额的 20%。
公式：
应纳税所得额=收入额−减除费用应纳税所得额 = 收入额 - 减除费用应纳税所得额=收入额−减除费用
2. 税率与速算扣除数
劳务所得适用 20% 的比例税率，但为了体现累进性，实行分段加成征收。
应纳税所得额（元）
适用税率
速算扣除数（元）
不超过 20,000
20%
0
20,000 – 50,000
30%
2,000
超过 50,000
40%
7,000
公式：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率−速算扣除数应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数应纳税额=应纳税所得额×适用税率−速算扣除数
三、计算举例
例 1：收入 3000 元
因为 ≤ 4000 元，减除 800 元；
应纳税所得额 = 3000 – 800 = 2200；
适用税率 20%；
应纳税额 = 2200 × 20% = 440 元。
例 2：收入 10,000 元
因为 ＞ 4000 元，减除 20%；
应纳税所得额 = 10,000 × 80% = 8000；
适用税率 20%；
应纳税额 = 8000 × 20% = 1600 元。
例 3：收入 40,000 元
应纳税所得额 = 40,000 × 80% = 32,000；
适用税率 30%，速算扣除数 2000；
应纳税额 = 32,000 × 30% – 2000 = 9600 – 2000 = 7600 元。
例 4：收入 100,000 元
应纳税所得额 = 100,000 × 80% = 80,000；
适用税率 40%，速算扣除数 7000；
应纳税额 = 80,000 × 40% – 7000 = 32,000 – 7000 = 25,000 元。
四、法律法规依据
《中华人民共和国个人所得税法》（2018年修订，自2019年1月1日起施行）
第三条：规定劳务报酬所得属于综合所得之外的分类所得，单独计税。
第六条：规定劳务报酬所得的减除费用。
第九条：规定劳务报酬所得的适用比例税率及加成征收办法。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第707号，自2019年1月1日起施行）
第二十一条：明确劳务报酬所得的费用扣除标准和计税规则。
五、总结
劳务所得个人所得税采用 “单次收入减除费用，再按20%比例税率分段加成征收” 的方式。计算时要先扣除固定费用或按比例扣除，再按照税率表和速算扣除数计算税额。收入越高，适用的加成税率也越高，从而体现税收的公平性。